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2014年6月热点问题排行榜
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     一、简化增值税发票领购手续从什么时候开始执行? 
    答:根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)规定:“一、简化纳税人领用增值税发票手续:取消增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票,下同)手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)发票税控系统报税数据,通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。
    ……
    本公告自2014年5月1日起施行。”
    因此,从2014年5月1日起简化纳税人领用增值税发票手续,取消手工验旧
 
    二、企业已经将丢失的普通发票登报挂失,为什么税务机关还要对企业进行处罚?
    答根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号 )第三十六规定:丢失发票的行为,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
     因此,即使企业已经将丢失的普通发票登报挂失,税务机关还是要对企业丢失发票的行为进行处罚
 
     三、什么样的企业可一次性领购不超三个月的增值税发票用量?
     答:根据《山东省国家税务局关于简并优化增值税办税事项有关问题的公告》(山东省国家税务局公告2014年第3号)四、适当放宽对纳税信用等级评定较高纳税人的增值税发票领用数量限制。按照对增值税发票实行分级分类规范化管理的要求,对经纳税服务部门评定为纳税信用等级A级的纳税人,可一次供应3个月的增值税发票用量;对纳税信用等级B级的纳税人,可一次供应2个月的增值税发票用量。
    因此,经纳税服务部门评定为纳税信用等级A级的纳税人,可一次性领购3个月的增值税发票用量。
 
    四、车辆购置税可否到车管所缴纳?
    答:根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第27号)第二条规定:“根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条
的规定,纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。
  (一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。
  (二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
  车购税实行一车一申报制度。”
    因此,车辆购置税应按照上述文件规定到相应的主管税务机关申报缴纳,目前济南在车管所没有设立窗口,所以暂不能到车管所办理申报车购税。
 
    五、出口企业首次退税放弃,以后还可以申请退抵税政策吗?
     答:根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)规定:“二、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退(免)税政策的出口企业或其他单位,应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退(免)税声明》(附件2),办理备案手续。自备案次日起36个月内,其出口的适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,适用增值税免税政策或征税政策。”
   因此,出口企业放弃退税资格,自备案次日起36个月内,其出口的适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,需适用增值税免税政策或征税政策。
 
     六、申请延期申报要预缴税款吗?
    答:根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定:“一、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第二十七条规定,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报,但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后,按照规定期限办理税款结算的,不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。”
    因此,申请延期申报的纳税人要在申报期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款。
 
      七、开具红字增值税专用发票简化手续的新规定是什么?
    答:根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)规定:“四、 简化红字专用发票办理手续
一般纳税人开具专用发票后,发生销货退回或销售折让,按照规定开具红字专用发票后,不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
     ……
     本公告自2014年5月1日起施行。”
     因此,自2014年5月1日起,纳税人可以根据上述公告的内容办理相关手续。
 
     八、纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应如何计算缴纳增值税?
    答:根据《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)规定:“四、纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。……
     本通知自2014年6月1日起执行。……”
      九、我公司购买食用油用于食堂使用职工消费,取得增值税专用发票能否进项抵扣?
     答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;……“
因此,食用油用于食堂使用职工消费,属于集体福利,其进项不能抵扣。
 
     十、车辆购置税的计算方式和计税依据是什么?
     答:根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)的规定:
      “第六条车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:
    (一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。
     (二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
    (三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。
第七条国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 
     纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。”
 
 

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