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12366呼叫中心热点问题排行榜
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     1、某企业因租赁期提前结束发生经营场所搬迁,未摊销完的装修费能否一次性作为费用在税前扣除?
     答:《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令63号)第十三条规定:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出。
     《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令【2007】第512号)第六十八条规定:企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
据此,企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。此外,由于企业租赁期提前结束,应当将剩余未摊销的费用在当期一次性扣除。
 
    2、纳税人购进的小汽车作固定资产入账,发生的车辆购置税、保险以及上牌费用,是否作为固定资产计税基础?
     答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令【2007】第512号)第五十八条规定:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
     据此,该小汽车(小轿车)的购买价款、增值税税款、车辆购置税税款及上牌费用应作为固定资产的计税基础,保险费属于财产保险费,可以根据权责发生制原则作为费用在税前扣除。
 
     3、现在申请开具红字货物运输业增值税专用发票,税局是否不再出具《通知单》?
     答:根据《国家税务总局关于增值税税控系统打通整合试运行期间红字货物运输业增值税专用发票开具有关问题的通知》(税总函〔2014〕468号)的规定,为落实国务院进一步深化行政审批制度改革的要求,提高办税效率,国家税务总局拟取消申请开具红字增值税专用发票的审核。为做好相关准备工作,正在试运行的税控系统打通整合软件中增加了《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》功能。系统试运行期间,实际受票方或承运人申请开具红字货物运输业增值税专用发票的,主管税务机关通过增值税税控系统出具《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》,不再出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》。因此,您公司若申请开具红字货物运输业增值税专用发票,税务机关将出具《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》。
   4、我司属从事蔬菜销售的小规模纳税人,免征增值税,请问可否代开增值税专用发票?
    答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)规定,增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。因此,您公司销售的免税货物(蔬菜),不得代开增值税专用发票。
 
    5、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗?
  答:企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时,由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据,可以由企业合理预估,先行享受。到年底时如果不符合规定比例,则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况,要求企业在预缴申报时,应报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》。
 
    6 享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗?
  答:为方便纳税人,企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批,而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的,由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
纳税人事后备案后,发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关,留存企业备查即可。同时,为加强管理,企业应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。
 
     7、刚刚成立的软件企业,符合小型微利企业的条件,也符合软件企业的两免三减半,可以一起申请吗?
     答:不能叠加享受。根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》【财税〔2012〕27号】二十二、集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。
    温馨提示:软件产品享受增值税优惠需要满足的条件:
    根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》【财税〔2011〕100号】
     三、满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
 
     8、听说最近汽油消费税提高了,有文件规定吗?
     答:根据《财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知》(财税〔2015〕11号)规定,2015年1月13日起,将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。
 
    9、企业合理损耗计入成本或者费用,需要到税务局进行审批和备案么?
    答:根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年25号公告)(以下简称25号公告)第三条、第四条、第五条规定,企业实际发生的合理的资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度,按规定程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。 同时根据本公告第九条的规定:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条 前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。
     10、企业购进的5000元以内的固定资产如何在所得税前扣除?
     答:根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定:“三、企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过 5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。”根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定:“三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”
 
 

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