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《车辆购置税征收管理办法》问题解答
来源: 作者:赵如涛


     车辆购置税自2001年开征,《车辆购置税征收管理办法》已经2次修订,第2次修订后的《车辆购置税征收管理办法》于2015年2月1日起施行。新的征管办法实施后,纳税申报办理更加便捷,工作人员更加容易操作,同时减轻了纳税人负担。本文根据纳税人有关问题作相关解答。
     一、 车购税的纳税人有哪些?
     答:在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》规定的车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。
     所称购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
     二、车购税的征收范围什么?税率是多少?
     答:车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照《车辆购置税暂行条例》所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整,由国务院决定并公布。
     车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额,实行一车一申报制度,税率为10%。车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布。
    三、计税价格如何确定?
     答:车辆购置税计税价格根据不同情形有不同一确定方法:
     (一)纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包含增值税税款;
     (二)纳税人进口自用的应税车辆:计税价格=关税完税价格+关税+消费税
      (三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;
      (四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;
     (五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;
     (六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;
     (七)免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满1年扣减10%;未满1年的,计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税价格为0。
    四、纳税期限是多少?
     答:纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起60日内申报纳税。
     免税车辆因转让、改变用途等原因,其免税条件消失的,纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
     免税车辆发生转让,但仍属于免税范围的,受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
     五、申报时需要哪些资料?
     答:纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:
    (一)纳税人身份证明
     1.内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件上的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明;
     2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居住证明;
     3.外国人,提供入境的身份证明和居住证明;
     4.组织机构,提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。
     (二)车辆价格证明
     1.境内购置车辆,提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证,包括统一发票(发票联和报税联)或者其他有效凭证。
     2.进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。
   (三)车辆合格证明
     1.国产车辆,提供整车出厂合格证明(以下简称合格证)或者车辆电子信息单。
     2.进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。
    (四)税务机关要求提供的其他资料。
     六、什么情况下可以退税?
     答:已缴纳车辆购置税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:
     (一)车辆退回生产企业或者经销商的;
     (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;
     (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。
     七、退税需要哪些申报资料?
     答:纳税人申请退税时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表),由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续,按下列情况分别提供资料:
     (一)车辆退回生产企业或者经销商的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。
未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。
     (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本。
     (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。
     八、什么样的纳税人可以享受免税?
    答:以下纳税人可以享受免税政策:
    (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税;
    (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税;
    (三)设有固定装置的非运输车辆,免税;
     (四) 回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车办理免税
    (五)长期来华定居专家(以下简称来华专家)办理进口自用小汽车免税
     (六)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税或者减税。
     九、免税需要哪些申报资料?
     答:纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时,应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》,除按纳税申报规定提供资料外,还应根据不同情况,分别提供下列资料:
     (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明;
    (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,提供订货计划的证明;
    (三)设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;
     (四)回国服务的在外留学人员购买的车辆,提供中华人民共和国驻留学人员学习所在国的大使馆或者领事馆(中央人民政府驻香港联络办公室、中央人民政府驻澳门联络办公室)出具的留学证明;公安部门出具的境内居住证明、本人护照;海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。
     (五)长期来华定居专家(以下简称来华专家)办理进口自用的小汽车, 除了按办法规定提供申报资料外,还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证,公安部门出具的境内居住证明、本人护照。
     (六)其他车辆,提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。
     十、完税证明如何补发?
     答:完税证明发生损毁丢失的,车主在补办完税证明时,填写《车辆购置税完税证明补办表》,分别按照以下情形予以补办:
     (一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办;
     (二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》,核发完税证明正本(副本留存)。
    十一、车购税的正当理由是什么?
     答:所购车辆为进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆。
     所称进口旧车,是指《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者其他有效证明注明的进口旧车。
    所称因不可抗力因素导致受损的车辆,是指车辆投保的保险公司出具的受损车辆赔偿文书报告或者有关机构出具的有效证明中注明的因不可抗力因素导致受损的车辆。
    所称库存超过3年的车辆,是指自合格证标注的“车辆制造日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的国产车辆;自《中华人民共和国海关货物进口证明书》标注的“运抵日期”,或者《没收走私汽车、摩托车证明书》或者裁定没收法律文书标注的“签发日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的进口车辆。
    所称行驶8万公里以上的试验车辆,是指经工业和信息化部授权的车辆试验机构出具的车辆试验报告或者其他证明材料注明已行驶8万公里以上的试验车辆。
     十二、济南市车购税的办税地点在哪里?有何便民措施?
     答:为方便纳税人缴税,济南市车辆购置税办税实行同城通办,即纳税人可任选一车辆购置税办税点办理车辆购置税业务。并且只携带原件、银联卡即可,由工作人员扫描留存影像资料留存。办税地点如下:
地址
联系电话
济南市高新区国家税务局车辆购置税办税服务厅
济南市工业南路世纪大道1号
0531-88828787
济南市经济开发区国家税务局车辆购置税办税服务厅
长清区大学路588号
0531-87265252
济南市历下国家税务局车辆购置税办税服务厅
工业南路60号华达汽配总厂
0531-86555707
济南市市中国家税务局车辆购置税办税服务厅
郎茂山路6-3号市中车管所北邻
0531-82742118
济南市槐荫国家税务局车辆购置税办税服务厅
经十西路239号
0531-87297809
济齐路18号
0531-81253897
济南市天桥国税局车辆购置税办税服务厅
北园大街421号银座汽贸有限公司四楼
0531-88613581
济南市历城区国家税务局车辆购置税办税服务厅
济南市经十东路1777号银座国际汽车广场别克地下中厅
0531-88727696
济南市长清区国家税务局车辆购置税征收窗口
经十西路17166号长清市行政审批中心
0531-87220992
章丘市国家税务局车辆购置税征收窗口
章丘市双山大街龙泉大厦政务大厅
0531-83215305
平阴县国家税务局车辆购置税征收窗口
平阴县政务大厅二楼
0531-87893720
济阳县国家税务局车辆购置税办税服务厅
济北开发区开元大街127号
0531-84236559
商河县国家税务局车辆购置税办税服务厅
商河县钱铺钱隆汽车城(省道248线西侧)
0531-84802456
咨询服务电话:12366
 

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