网站首页
学会介绍
专题报道
课题研究
征税互动
税史钩沉
专家专栏
征文选编
休闲随笔
税收往事
新闻检索
首页 > 征纳互动 > 正文
12366营改增热点问题集锦第四期
来源: 作者:纳税服务处


    1. 我是5月份新办的小规模纳税人兼营货物和应税服务,7月份申报增值税时,如何享受小微企业增值税免税优惠?
      答:您好,您兼营的货物和应税服务可以分别享受小微企业优惠政策。
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号),按照本公告第一条第(三)项规定,按季纳税的试点增值税小规模纳税人,2016年7月纳税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元,销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
 
       2、我是一家家政公司,营改增后按照季度申报,应该如何申报?
       答:您好,根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,实行按季申报的营改增纳税人,在2016年7月申报期内,应向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
 
      3、我是一家宾馆,目前是小规模纳税人,都是代开增值税专用发票,我需要具备什么条件才能自己给客户开具增值税专用发票?
        答:您好,您必须同时具备以下条件才能自己向客户开具增值税专用发票:一是纳税人必须先在主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续;二是纳税人须购买税控专用设备,并在电脑上安装增值税发票管理新系统。并且,纳税人购买的税款专用设备可在增值税应纳税额中全额抵减。
 
       4、我公司试点前发生的并已缴纳过营业税的业务,当时没开票,现在能给客户开具增值税发票吗?开票后是否还要再缴纳增值税?
       答:您好,根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。
        另根据山东国税《全面推开营改增试点政策指引(六)》第二条规定,23号公告中明确规定:“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具发票事宜如何衔接以及具体的时限要求,纳税人发生上述情形在开具普通发票时暂选择“零税率”开票,同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查,在发票备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。
      秉持“对于征税主体发生的一项应税行为,不重复征税”的原则,对适用上述情况开具的增值税普通发票,不再征收增值税,也不通过申报表体现。
        5、我是自然人,出租了一个商业用房能否申请代开增值税专用发票?
        答:您好,您可以申请代开增值税专用发票。
根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函【2016】145号)文件规定,自然人出租不动产,如果承租人不属于其他个人的,可以向不动产所在地地税机关申请代开增值税专用发票。
 
        6、我公司是一家从事外语培训的机构,是一般纳税人。营改增后税率为6%,税负上升很多吗?
        答:您好,您可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。
根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税【2016】68号)。一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
 
        7、我公司取得了一张7月份开具的货物运输业增值税专用发票,现在还可以抵扣吗?
         答:您好,您公司取得的这张开具时间为7月份的货物运输业增值税专用发票,不可以抵扣。
根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)的规定,为规范增值税发票管理,方便纳税人发票使用,税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票(简称货运发票)。为避免浪费,方便纳税人发票使用衔接,货运专票最迟可使用至2016年6月30日,7月1日起停止使用。因此纳税人取得的7月1日之后开具的货运专票不允许抵扣进项税额。
 
        8、我公司还有部分地税发票没有使用完,地税发票可以使用到什么时候?
       答:您好,根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。
 
        9、我是自然人出租了一处房产,一次性收取了两年的租金,是否可以享受小微企业免征增值税优惠政策?
        答:您好,根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定,其他个人采取预收款形式出租不动产,取得预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
 
        10、统借统还业务中收取的利息利率超过支付给金融机构的借款利率是只就超过部分缴纳增值税?
        答:您好,收取的利息利率超过支付给金融机构的借款利率需要就收取的利息全额缴纳增值税。
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件三规定,统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平,应全额缴纳增值税。
 
       11、我是一家建筑企业,一般纳税人,6月份在异地预缴的税款,应如何填写申报表?
         答:您好,您在异地提供建筑劳务取得的收入需要在当地进行预缴,同时需要填写《增值税预缴税款表》。7月20日前正式申报时填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)和《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第28栏“分次预缴税款”。
 
        12、我是小规模纳税人,销售了一处房产,在地税机关代开增值税专用发票,应如何填列申报表?
       答:您好,销售的房产在地税机关代开的增值税专用发票,填列在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售”和第4栏“应征增值税不含税销售额”。已经在地税机关预缴的税款填列在第21栏“本期预缴税额”。
 
        13、纳税人跨县提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交什么资料?
          答: 一、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定:“……自2016年5月1日起施行。”
 二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定:“  第七条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:
(一)《增值税预缴税款表》;
(二)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;
(三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;
(四)从分包方取得的发票原件及复印件。”
 
        14、我是从事建筑安装的企业,需要办理外管证,都需要准备什么资料?
         答:您好,根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发【2016】106号)的规定,纳税人办理《外管证》时只需要提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件;从事建筑安装的纳税人另需要提供外出经营合同(原件或复印件,没有合同或者合同内容不全的,提供外出经营活动情况说明)。
如果您提交资料齐全、符合法定形式的,税务机关即时开具《外管证》
 
        15、我是营改增一般纳税人,51后将持有的一间商业用房转让给自然人,能不能开具增值税专用发票?
        答:您好,您不能开具增值税专用发票。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件1第五十三条第二款规定:属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。
 
       16、我取得了一张餐饮增值税专用发票可以抵扣吗?如何处理?
        答:您好,您取得的这张增值税专用发票不可以抵扣。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)第二十七条第六款规定:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
您需要三个步骤来处理:认证、抵扣和进项税额转出。企业取得了不得抵扣的专用发票,先正常认证、抵扣,然后再作进项税额转出。这种方法不会形成滞留票。
 
       17、我单位刚招用了一批残疾人,进行增值税优惠即征即退资格备案时提交什么资料?
         答:您好,您在首次申请享受这项税收优惠政策时,应向主管税务机关提供以下备案资料:
(一)《税务资格备案表》。
(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。
(三)安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。
 
       18、我是一家人力资源公司,为增值税小规模纳税人,为其他公司提供劳务派遣服务,可以适用差额征收吗?
        答:您好,小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税。
        根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税【2016】47号)文件规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工作、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
 
         19、我是一家装饰公司,小规模纳税人实行按季申报,在今年71日起登记为一般纳税人,应该如何申报?
       答:您好,您从2016年7月1日起登记为一般纳税人。5、6月份应按照小规模纳税人在7月份征期内进行纳税申报,8月份起改为按月进行纳税申报。
 
        20、一般纳税人提供管道运输服务,是否仍可以享受增值税即征即退政策?
         答:您好,一般纳税人提供管道运输服务,对增值税实际税负超过3%的部分实现增值税即征即退政策。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件3第二条第二款的规定,一般纳税人提供管道运输服务,对增值税实际税负超过3%的部分实现增值税即征即退政策。
 
        21、我们是一家建筑企业,外出提供建筑服务的时间会超过180天,如何处理?
         答:您好,根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发【2016】106号)的规定,延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天,但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的,按照合同期限确定有效期限。
 
         22、我公司为保险业纳税人,51后为另一境内保险业纳税人提供的再保险服务,其原保险服务均为一年以上的健康保险,我公司提供的该保险服务是否有增值税优惠政策?
       答:您好,根据财税【2016】36号文件附件三规定,保险公司开办的一年期以上人身保险(包括健康保险)产品取得的保费收入免征增值税。根据财税【2016】68号文件规定,试点纳税人提供再保险服务(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外),实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的,所有原保险合同均适用免征增值税政策时,该再保险合同适用免征增值税政策。故纳税人提供的该再保险服务可以享受免征增值税政策。
 
        23、我公司对外提供企业管理服务,与客户签订的合同是按季收费,6月末收取二季度管理费时应如何开票?
        答:您好,该项业务应全额开具增值税发票。
根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件一第四十五条的规定,增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此,该业务应全额开具增值税发票,不需要划分营业税和增值税的销售收入。
 
       24、我公司员工出差发生的住宿费用,需要开具增值税专用发票,需要给酒店提供我公司为增值税一般纳税人的证明材料吗?
        答:您好,您不需要给酒店提供增值税一般纳税人的证明材料。
根据《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发【2016】75号)的规定,增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。
 
       25、我公司收到对方企业开具的增值税电子普通发票是否可以入账?
        答:您好,您取得的增值税电子普通发票可以入账。
         根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号),增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。
       又根据新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条的规定,符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。
 
       26、我公司是一般纳税人,提供货物运输服务,71起开具增值税发票,发票内容较多如何填写?
       答:您好,根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
 
       27、我公司为房地产企业一般纳税人,销售异地的房地产开发项目,能不能去项目所在地税务机关申请代开发票?
       答:根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第十六条的规定,一般纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税发票。故纳税人应自行开具增值税发票。
 
      28、增值税小规模纳税人提供劳务派遣服务,是以实际收取的管理费来计算是否享受小微企业免税政策吗?
        答:您好,应以差额前的销售额确定是否享受小微企业免税政策。
根据《国家税务总局<关于明确营改增试点若干征管问题的公告>》(国家税务总局2016年第26号)第三条规定,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
 
       29、我是一家保险公司代收的车船税如何开具增值税发票?
       答:您好,根据山东省下发的《关于营改增后保险公司代收代缴车船税涉及发票信息工作有关事项的通知》的规定,保险公司应在开具的增值税发票备注栏中注明车船税税款信息,具体信息包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。
 
       30、餐饮企业一般纳税人购进农业生产者自产农产品,如何进项抵扣?
       答:您好,根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)的规定,餐饮企业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。
       有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部  国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)有关规定计算抵扣进项税额。
又根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)的规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率。
 
以上内容仅供参考,实际以法律、法规、规章和规范性文件为准。
 

打印】 【关闭

 热点推荐
· 12366热点问题集锦
· 12366营改增热点问题集锦第四期
· 12366 营改增热点问题集锦
· 《车辆购置税征收管理办法》问题解答
· 12366呼叫中心热点问题排行榜
· 2014年6月热点问题排行榜
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
 热点导读
· 把纳税服务上升到文化层次
· 实行全员全程优质纳税服务
· 多为企业办实事是真正的服务好
· 《小企业会计准则》与企业所得税法的差异
· 纳税服务要尊重纳税人的意愿
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
· 山清做客:网上办税小知识
· 企业变更税务登记、迁移、注销问题解答
 相关信息
· 12366热点问题集锦第二期
· 12366热点问题集锦
· 12366“营改增”热点问题集锦(第八期
· 12366热点问题集锦第七期
· 12366营改增热点问题集锦第四期
· 12366营改增热点问题集锦(三)
· 12366 营改增热点问题集锦(二)
· 12366 营改增热点问题集锦
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
版权所有:济南市税务学会 CopyRight 2009-2010 All rights reserved
地址:山东省济南市市中区经七路6号 电话:0531-87037560 邮箱:jinanswxh@163.com
鲁ICP备10003153号 技术支持:秋阳策划