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12366热点问题集锦第七期
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1、我公司为增值税一般纳税人,现出租430前取得的土地,按照什么税率缴纳增值税?
答:您好,根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,不动产经营租赁服务税率为11%。同时,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第二款规定:纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
 
2、我公司为劳务派遣公司,请问劳务派遣服务选择差额征税时的征收率为多少?
答:您好,征收率5%。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
 
3、营改增后,哪些小规模纳税人可以申请领用增值税专用发票?
答:您好,部分地区符合条件的住宿业增值税小规模纳税人可以自行申请领用并开具增值税专用发票。
根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)的规定,试点纳税人提供住宿服务,销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。试点范围限于全国91个城市(名单见该文件附件)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。
 
4、住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票的单份最高开票限额是多少?
答:您好,最高开票限额不超过一万元。
根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)的规定,主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元。
 
5、我公司为增值税一般纳税人,在银行开具银行承兑汇票时银行收取汇票金额万分之五的手续费能否取得增值税专用发票?进项税额能不能抵扣?
答:您好,可以取得增值税专用发票,可以抵扣进项税额。
 
6、提供保安服务是差额纳税吗?
答:您好,可以选择差额纳税。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)第四条规定,纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。
又根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,“一、劳务派遣服务政策
  一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
 
7、自然人出租不动产取得收入怎么开具发票?
答:您好,可向不动产所在地主管地税机关申请代开发票。
根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》第十一条规定,其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开发票。
 
8、我公司201651后发生的不动产在建工程取得的进项税额是分两年抵扣吗?
答:您好,是分两年抵扣。
根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》第二条规定,增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
 
9、我公司是房地产开发企业,选择一般计税方法的开发项目计算销售额时扣除的土地价款不是财政票据可以吗?
答:您好,不可以。
根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)文件第六条规定,在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款,应当取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据。
 
10、我公司为物业公司,增值税小规模纳税人,取得小区地下车位租赁费收入按照什么征收率缴纳增值税?
答:您好,小规模纳税人出租不动产按照5%征收率缴纳增值税。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件二规定,小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
 
11、个人出售自己的住房,营改增后有增值税优惠政策吗?
答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件三第五条规定,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
 
12、我公司为房地产开发企业,营改增前已收取部分预收款并缴纳了营业税,营改增后收到全款并办理交房手续,应如何开具发票?
答:根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本,增加分类编码。增加6“未发生销售行为的不征税项目”,在“未发生销售行为的不征税项目”下设603“已申报缴纳营业税未开票补开票”,使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。
 
13、我公司为增值税一般纳税人,发生增值税业务可否汇总开具增值税专用发票?
答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发【2006】156号)第十二条规定:“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供劳务清单》(附件2)……
根据《国家税务总局关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第17号)规定:一、自2012年6月1日起,稀土企业必须通过增值税防伪税控系统开票系统(稀土企业专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票,发票的密文均为二维码形式。
……
三、稀土企业通过增值税防伪税控开票系统开具发票有关要求:……(三)不得汇总开具增值税专用发票,每张专用发票最多填列七行货物或应税劳务。
根据《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》(国家税务总局公告2014年第33号)规定:一、自2014年8月1日起,成品油生产企业必须通过增值税防伪税控系统开票系统(石脑油、燃料油专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票。
二、开具增值税发票的有关要求……(三)上述增值税专用发票都不得汇总开具,每张发票的“货物和应税劳务名称”栏最多填列7行。
 
14、请问现在销售光伏发电还有增值税优惠政策吗?
答:根据《财政部国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》(财税〔2016〕81 号)的规定,自2016年1月1日至2018年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。文到之日前,已征的按本通知规定应予退还的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。
 
1551日后汽车客运发票可以使用吗?
答:您好,可以使用。
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:“三、发票使用
……
(四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
……
八、本公告自2016年5月1日起施行”
又根据《山东省国家税务局关于启用新版汽车客运发票有关事项的通告》(山东省国家税务局通告2016年第5号)的规定,山东省国家税务局监制的新版汽车客运发票将于2016年7月1日正式启用,未使用完的原公路汽车客票应于2016年7月15日前到主管国税机关办理发票缴销手续
 
16、我是一家建筑公司,已经办理了《外出经营活动税收管理证明》(以下简称“外管证”),请问外管证签发后,应该在什么期限内办理报验登记?
答:您好,根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第021号)规定:三、……纳税人应当于外出经营地开始前,持《外出经营活动税收管理证明》”向外出经营地税务机关报验登记;自外管证签发之日起30日内未办理报验登记的,所持证明作废,纳税人需要向税务机关重新申请开具。
根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发【2016】106号)第三条第二款的规定:1、纳税人应当自《外管证》签发之日起30日内,持《外管证》向经营地税务机关报验登记,并接受经营地税务机关的管理。纳税人以《外管证》上注明的纳税人识别号,在经营地税务机关办理税务事项。2、报验登记时应提供《外管证》,建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。3、营改增之前地税机关开具的《外管证》仍在有效期限内的,国税机关应予以受理,进行报验登记。
 
17、我公司是济南的,在聊城有一处房产,准备用于出租,需要办理《外管证》吗?
答:您好,不需要办理《外管证》。
根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发【2016】106号)第四条规定,异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。
 
18、我公司根据法院判决企业支付原告赔偿金,但无法取得发票,此项支出可否税前扣除?
答:《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的,可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金,企业可凭法院的判决书与收款方开具的收据作为扣除凭据。
 
19、我公司安排员工出国考察,由旅行社代为安排相关住宿等,由旅行社开具相关发票,可以凭该发票税前列支吗?
答:根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出、包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳所得税所得额时扣除。。
 
20、我公司取得境外的发票,是否可以作为企业所得税税前扣除凭证?
答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十三条规定:单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑议的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。
因此,纳税人取得境外的发票,与企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,可以作为税前扣除的凭证。但若税务机关在纳税审查时有疑议,不能提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,则不可税前扣除。
 
 
以上内容仅供参考,实际以法律、法规、规章和规范性文件为准。

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