网站首页
学会介绍
专题报道
课题研究
征税互动
税史钩沉
专家专栏
征文选编
休闲随笔
税收往事
新闻检索
首页 > 征纳互动 > 正文
12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
来源: 作者: 李娜


     在这期的栏目中,我们继续对12366呼叫中心受理的咨询问题按照咨询数量进行排名,将纳税人最关注的十大热点问题进行发布,供大家在办理相关业务时参考。如果您在税务方面还有其他疑问,欢迎您随时拨打12366纳税服务热线,我们将竭诚为您服务。
  一、应该先办理营业执照的注销手续还是先办理税务登记的注销手续?
    应该先办理税务登记的注销,再办理营业执照的注销。
根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
 
二、通用机打发票开具给客户后,在系统被误作废操作,是否会被税务机关处罚?
    根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定,开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
    因此,发票开具给客户后系统误作废,应比照上述规定收回原发票所有联次后重新开具发票,否则主管税务机关可根据情况按《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第九款“未按照规定存放和保管发票”予以处罚。
 
     三、济南领购的通用机打发票是否可以携带到潍坊开具?
    根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 规定:“《中华人民共和国发票管理办法》第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。”
    另根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第三十条规定:“《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。”
因此,济南购买的发票是不可以携带到潍坊开具的。
 
   四、请问单位聘用的非全日制用工的残疾人是否可以享受增值税优惠政策?
     可以享受。
    《国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第73号)文件规定,《财税【2007】92号文,以下简称“通知”》第五条第一项“依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议”中的“劳动合同或服务协议”,包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议。
安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人,与其签订符合法律法规规定的劳动合同或服务协议,并且安置该残疾人在单位实际上岗工作的,可按照“通知”的规定,享受增值税优惠政策。
    因此,聘用的非全日制用工的残疾人符合条件也可以按照残疾人就业优惠政策操作,享受增值税优惠。
 
五、我公司为商业零售企业,请问由于商品过期造成的企业损失是采用清单申报还是专项申报?
    视具体情况而定。
    《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)文件第一条规定,商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报告。但是文件第三条同时规定,存货单笔(单项)损失超过500万元的,无论何种因素形成的,均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
    因此2013年度及以后年度企业所得税纳税申报时,如企业商品过期造成的损失,单笔不超过500万元的,可采用清单申报,无需专项申报。
 
六、我公司为“营改增”试点实施前应税服务年销售额超过500万元的纳税人,在申请办理增值税一般纳税人资格认定手续时,年销售额是按差额扣除之前,还是扣除之后?
    应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
    《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)第二条和第六条规定,除本公告第三条规定的情形外, 营改增试点实施前(以下简称试点实施前)应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人,应向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
  试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)
  按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。
    试点实施后,符合条件的试点纳税人应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格认定。按照营改增有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
 
 七、财税〔2013〕52号文件规定增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税。请问减免的增值税是否需要计算缴纳企业所得税?
    需要计算缴纳企业所得税。
    《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
    另根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税   〔2011〕70号)一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
同时《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》(财会〔2013〕24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
     因此,对照上述规定,增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元而暂免征收的增值税属于财政性资金,且不符合不征税收入的条件,应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。
 
  八、我公司是图书的零售企业,按照财税〔2013〕87号文件规定可以享受图书零售的增值税免税优惠,请问该文件发文之前我公司2013年已缴纳的税款应如何处理?
    可以申请退税或抵减后期税款。
    《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)第二条规定,自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税。同时文件第八条规定,按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税,凡在接到本通知以前已经征收入库的,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票,应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的,一律照章征收增值税。”
 
九、实行所得税定额征收、定率征收的企业,年终是否需要进行所得税汇算清缴?
    根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发【2009】79号)的规定:实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,都应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
 
十、我刚购买了一辆新车,但缴纳的车辆购置税为什么不是按照“车辆不含税销售价格”乘以10%计算?
    《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)第四条规定,车购税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率。其中,车购税的税率为10%。
     税务机关的车购税征收管理系统中会有每款车的最低计税价格,这个“最低计税价格”,是国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格确认,由国家税务总局核定发布并定期更新。如果纳税人所购车辆的不含税价格低于车购税征收管理系统中的最低计税价格,则按照系统中的最低计税价格计算缴纳车购税;如果纳税人所购车辆不含税价格高于车购税征收管理系统中的最低计税价格,则按照所购车辆不含税价格计算缴纳车购税。
     同时根据《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定有关事项的公告》(2013第36号公告)规定,自2014年1月1日起税务总局根据应税车辆价格信息,按照车辆购置税最低计税价格核定的规定实时核定每台应税车辆最低计税价格并下发执行。
 
 
 

打印】 【关闭

 热点推荐
· 12366热点问题集锦
· 12366营改增热点问题集锦第四期
· 12366 营改增热点问题集锦
· 《车辆购置税征收管理办法》问题解答
· 12366呼叫中心热点问题排行榜
· 2014年6月热点问题排行榜
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
 热点导读
· 把纳税服务上升到文化层次
· 实行全员全程优质纳税服务
· 多为企业办实事是真正的服务好
· 《小企业会计准则》与企业所得税法的差异
· 纳税服务要尊重纳税人的意愿
· 山清做客:网上办税小知识
· 12366呼叫中心咨询热点月度排行榜
· 企业变更税务登记、迁移、注销问题解答
 相关信息
· 12366热点问题集锦第二期
· 12366热点问题集锦
· 12366“营改增”热点问题集锦(第八期
· 12366热点问题集锦第七期
· 12366营改增热点问题集锦第四期
· 12366营改增热点问题集锦(三)
· 12366 营改增热点问题集锦(二)
· 12366 营改增热点问题集锦
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
版权所有:济南市税务学会 CopyRight 2009-2010 All rights reserved
地址:山东省济南市市中区经七路6号 电话:0531-87037560 邮箱:jinanswxh@163.com
鲁ICP备10003153号 技术支持:秋阳策划